Новый год не за горами!

Скоро праздник! И, конечно, начнутся приятные хлопоты, посвященные подготовке к семейному празднованию Нового года.

Однако как же обойтись без праздника с коллегами по работе? Руководство компании наверняка устроит своим сотрудникам корпоративный вечер. Новогодний корпоратив – мероприятие, которое в последние годы проводит большинство компаний, потому что они способствуют укреплению дружбы в коллективе и, как следствие, повышают производительность труда.
О том, как правильно оформить документы и решить вопросы налогообложения праздничных расходов, рассказывается в статье.
Перечень затрат на проведение новогоднего праздника у каждой организации может быть разным. Он зависит только от суммы, которую готова потратить компания на его проведение. Аренда зала, его украшение (если вечеринку проводят не в офисе), праздничный ужин, услуги фотографа, приглашение артистов, запуск фейерверка, транспортные услуги по доставке сотрудников к месту проведения новогоднего мероприятия – вот далеко не полный список типичных новогодних расходов. Кроме того, у организации могут быть и другие расходы, например, премии, выплачиваемые сотрудникам к празднику, и подарки.
Как правило, подобные мероприятия проводятся за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей. Для решения вопроса об использовании прибыли в акционерном обществе должно пройти собрание всех акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), а в обществе с ограниченной ответственностью – собрание всех участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По итогам заседания акционеров или участников составляется протокол общего собрания учредителей, в котором будет зафиксировано их решение об использовании нераспределенной прибыли на проведение корпоративного мероприятия.
После того как учредители примут решение направить часть прибыли на проведение новогоднего мероприятия, руководитель компании издает соответствующий приказ, который должен содержать в себе следующие позиции:
– дату и место проведения акции;
– обоснование (в данном случае – встреча Нового года);
– список сотрудников, а также гостей мероприятия (например, родственников работников);
– программу вечера.
Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К нему прикладывают акты, накладные и другие документы, подтверждающие сумму расходов, фактически произведенных в ходе подготовки к проведению праздника.
А теперь разберемся, как максимально минимизировать налоговую нагрузку на компанию, которая будет связана с уплатой налогов по итогам проведения мероприятия.
1. Налог на прибыль
Затраты, связанные с проведением новогоднего вечера, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Они не соответствуют требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, поскольку экономически неоправданны и не направлены на получение дохода.
Существует мнение, что такие расходы можно отнести за счет представительских, ведь можно же пригласить на свой корпоратив партнеров по бизнесу. А представительские расходы — это затраты, связанные с официальным приемом представителей других организаций, независимо от места проведения указанных мероприятий.
Но, тем не менее, считать праздничные затраты представительскими расходами неверно, так как подобные расходы по определению не являются представительскими.
Расходы на представительские цели, согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ, возникают только в ходе организации и проведения переговоров в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества либо в ходе организации и проведения заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика. Поскольку корпоративный праздник, куда приглашены партнеры, признать переговорами нельзя, то и представительские расходы не возникают. Кроме того, в пункте 2 статьи 264 НК РФ прямо указано, что к представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха, а корпоративные праздники к таким мероприятиям и относятся.
2. НДС
По поводу того, нужно ли начислять НДС на сумму расходов, связанных с проведением праздничных мероприятий, существует две точки зрения.
НДС начисляется. Специалисты Минфина России полагают, что новогоднее застолье – это безвозмездная передача товаров, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом обложения НДС. Следовательно, на сумму затрат, понесенных в связи с празднованием Нового года, нужно начислить НДС.
Налоговые инспекторы придерживаются аналогичной позиции. Некоторые суды их поддерживают, хотя разбирательства не всегда заканчиваются в пользу налоговиков.
НДС не начисляется. В ходе судебных слушаний судьи отмечают, что при проведении массовых мероприятий для работников отсутствует факт реализации товаров или передачи прав собственности на них. То есть НДС начислять не нужно. Такой вывод содержится и в постановлениях арбитражных судов.
Поэтому в сложившейся ситуации решение о начислении НДС при проведении праздничных мероприятий организация должна принять самостоятельно.
3. НДФЛ с доходов сотрудников
Согласно общему правилу, стоимость питания на новогоднем банкете, предоставленного работникам компанией, является их доходом, полученным в натуральной форме. Выходит, что с такого дохода нужно удержать налог (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Однако указанный доход облагается НДФЛ, только если есть возможность его оценить. Поэтому если при проведении корпоративного праздника нельзя персонифицировать доход, полученный каждым сотрудником, участвующим в мероприятии, то дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, не возникает. Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство.
Кроме того, на суммы, потраченные на проведение корпоративного мероприятия, нужно начислить и страховые взносы.